Pro koho je tento text: pro majitele společností a jednatele outsourcující účetnictví, ale i pro samotné externí účetní. Najdete tu srozumitelné vymezení, kdo za co odpovídá při doměrku daně, jak funguje odpovědnost za škodu a náhrada újmy, co lze rozumně sjednat do smlouvy s účetním (limity, SLA, povinnost pojistky, kontrolní mechanismy), a jak si nastavit procesy, aby se minimalizovalo riziko chyb a následných sankcí.
Odebírejte náš pravidelný newsletter. Jeho obsah přizpůsobujeme našim klientům. Získáte přehled v právních novinkách a naše publikace. Zdarma.
Vedení účetnictví je oblast, kterou podnikatelé běžně outsourcují. Svěřit tuto agendu externímu účetnímu je logické: odborník má znalosti, systém a rutinu. Jenže co když účetní udělá chybu a finanční úřad vyměří doměrek daně, penále a úroky? Kdo nese odpovědnost – klient, nebo účetní? A může účetní zaplatit daň za klienta?
DAŇOVÁ POVINNOST
Základní pravidlo je jasné: daňovou povinnost nese vždy daňový subjekt – tedy podnikatel či firma. Zákon o účetnictví výslovně říká, že i když účetní jednotka pověří vedením účetnictví externí osobu, odpovědnost za účetnictví si ponechává.
Jinými slovy: finanční úřad nikdy nepůjde přímo za účetním,
protože pro něj není dlužníkem. Pokud je doměřena daň nebo uloženo penále, povinnost uhradit ji má vždy klient. To ale neznamená, že účetní je zcela bez odpovědnosti. Pokud chyba vznikla na jeho straně, může klient požadovat náhradu škody – a tady začíná ta zajímavá část.
CO JE ŠKODA
Judikatura opakovaně zdůraznila rozdíl mezi samotnou daní a škodou. Doměřená daň sama o sobě není škodou, protože jde jen o dodatečné stanovení správné povinnosti, kterou měl poplatník odvést tak jako tak. Škodou jsou až sekundární dopady: penále, úroky z prodlení, pokuty za pozdní podání. Tyto sankce by nevznikly, kdyby účetní pracoval správně, a proto je možné je po něm vymáhat.
Například v jedné věci podnikatel zaplatil kvůli chybě účetní firmě penále přes 50 tisíc a úroky přes 120 tisíc. Soudy jasně uvedly: daň je povinnost klienta, ale penále a úroky představují škodu, kterou lze na účetní vymáhat. Tento princip je dnes v rozhodovací praxi ustálený.
ÚPRAVA ODPOVĚDNOSTI VE SMLOUVÁCH
Rozsah odpovědnosti se v praxi liší a záleží na tom, co je sjednáno.
- Velké účetní firmy si do smluv dávají přísná omezení – odpovídají jen za penále, často s finančním limitem (např. maximálně do výše roční odměny).
- Menší poskytovatelé jsou vstřícnější a někdy berou na sebe odpovědnost za všechny sankce, bez limitu, nebo alespoň ve výši pojistného krytí.
Ani jeden přístup není špatně. Klíčové je, aby ujednání bylo jasné a transparentní. Podnikatel ví, co může očekávat, a účetní má kontrolu nad riziky, která unese.
POJIŠTĚNÍ
Externí účetní na rozdíl od daňových poradců nemají povinné profesní pojištění. Přesto je dnes většina seriózních účetních kanceláří pojištěna – a je to dobře. Pojištění odpovědnosti je bezpečnostní síť: podnikatel má jistotu, že se mu škoda nahradí, a účetní nemusí čelit likvidačnímu nároku.
Proto je vhodné, aby byla ve smlouvě povinnost účetního mít pojištění, doložit jeho existenci a udržovat jej po celou dobu spolupráce. Bez pojištění je totiž i pravomocně přiznaná náhrada škody jen papír – pokud účetní nemá prostředky, klient se svých peněz nemusí nikdy dočkat.
COMPLIANCE AUDIT
Většina podnikatelů a účetních kanceláří řeší jen smlouvu. Jenže realita se vyvíjí – mění se zákony, metodické pokyny i judikatura. Skutečnou přidanou hodnotou je proto pravidelný compliance audit.
Jednou ročně projít procesy, zkontrolovat smlouvu a pojistku, ověřit, že odpovědnost je nastavená férově a v souladu s aktuální právní úpravou. Tento krok je rychlý, levný a může oběma stranám ušetřit statisíce.
ZÁVĚR
Daňovou povinnost nelze nikdy přenést – ta zůstává na klientovi. Účetní ale může být odpovědný za škody, které svým pochybením způsobí, především za penále a úroky. Odpovědnost je přitom možné smluvně upravit: buď úzce, nebo široce, vždy ale srozumitelně a vyváženě. Jistotu pak dává pojištění a pravidelná právní kontrola.
Ať už jste podnikatel, nebo účetní kancelář, správně nastavená spolupráce je základní podmínkou klidného fungování i odolnosti vůči rizikům. Férová smlouva vám zajistí, že obě strany přesně vědí, kde začíná a kde končí jejich odpovědnost. Pokud chcete, aby vaše spolupráce byla nejen funkční, ale i právně neprůstřelná, neváhejte se na nás obrátit.